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公司税务基础知识

来源:本站 作者: 发表于:2015-12-10 08:16:03  点击:2083
  公司税务基础知识_金融/投资_经管营销_专业资料

  公司税务基础知识_金融/投资_经管营销_专业资料。公司税务基础知识 一、税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取 营业执照批准设立之日起 30 日内,办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务 登记

  公司税务基础知识 一、税务登记 根据《中华人民共和国税收征收管理法》的规定,从事生产、经营的纳税人应当自领取 营业执照批准设立之日起 30 日内,办理税务登记。纳税人未按照规定的期限申报办理税务 登记的,由税务机关责令限期改正,可以处二千元以下的罚款。纳税人自取得税务登记证次 月起申报纳税,申报上一月度公司应缴纳税款。 二、税种核定 税种核定指由公司的税务专管员根据公司的经营范围,正确核定企业应纳税种、税目。 主要有增值税、营业税和企业所得税等。其中营业税为 5%;增值税小规模纳税人 3%,增 值税一般纳税人 17%;企业所得税为 25%。 三、税种分类 我国现行税种共有 18 个,按照财政分税制的要求,将 18 个税种按照实际情况划分为 中央税、中央与地方共享税、地方税三种。其中,中央税归中央所有,地方税归地方所有, 中央与地方共享税分配后分别归中央与地方所有。 为适应分税制的要求,全国税务机关分为国家税务局(简称国税)和地方税务局(简称 地税),负责征收不同的税种。国税主要负责征收中央税、中央与地方共享税,地税主要负 责征收地方税,他们之间的征收管理分工一般划分如下: (一)国税 1、增值税 增值税是对销售货物或者提供加工、 修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现 的增值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一, 增值税的收入占中国全 部税收的 60%以上,是最大的税种。 增值税分小规模纳税人和一般纳税人。 小规模纳税人 增值税小规模纳税人征收率为 3%,开具的是增值税普通发票。 计算公式为:应纳税额=不含税销售额×征收率 不含税销售额=含税销售额/(1+征收率) 所以应纳税额=含税销售额/(1+征收率)×征收率 由于小规模纳税人在销售货物或应税劳务时, 只能开具普通发票, 取得的销售收入均为 含税销售额。为了符合增值税作为价外税的要求,小规模纳税人在计算应纳税额时,必须将 含税销售额换算为不含税的销售额后才能计算应纳税额。 例如,某企业(增值税小规模纳税人)购进运动鞋 200 双,当月以每双 150 元的含税 价格全部零售出去。则该企业当月不含税销售额=150x200/(1+3%)=29126.2(元),应纳 税额=29126.2x3%=873.8(元)。 一般纳税人 增值税一般纳税人税率为 17%(在一些特殊行业有 13%、11%、6%税率,一般涉及 不到,不做详细介绍),开具的是增值税专用发票。 计算公式为:应纳税额=当期销项税额—当期进项税额 公式中的销项税额,它等于货物的销售额与税率之乘积;进项税额,一般来讲,其主要 的部分是货物的购进额与税率之乘积 (至于支付运费扣税问题, 因其数量小, 权且不作考虑) 。 于是,在该商品进销两个环节税率相同的情况下:应纳税额=(销售额-购进额)×税率。 如何计算一般纳税人应纳税额 增值税发票和普通发票的区别 一般纳税人企业认定条件: 1、开业满一年的企业,工业企业年应税销售额在 50 万元以上;商业企业年应税销售 额在 80 万元以上。 2、有固定的生产经营场所,办公面积五六十平米以上,有完善的财务管理制度,有独 立的经理室、财务室、保险柜等。 2、企业所得税 企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业 (居民企业及非居民企业) 和其他取得收 入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。 企业所得税税率为 25% 计算公式:企业所得税=应纳税所得额×25% 应纳税所得额为企业每一个纳税年度的收入总额,减除不征税收入、免税收入、各项扣 除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 例如:A 企业 2013 年财务会计认定的收入总额为 1250 万,其中:国家财政补贴 10 万元,国债利息收入 20 万元。期间费用和成本支出及其他支出合计 800 万元,A 企业以前 年度亏损 20 万元,已经过税务机关认可。适用税率为 25%。通过以上公式可计算出:A 企 业 2013 年应纳税所得额=1250-10-20-800-20=400 万元。应纳税额=400*25%=100 万 元,国债利息收入 20 万元不应计入应纳税额的减去项。 企业所得税按纳税年度计算,纳税年度自公历 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。企业所得 税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴、多退少补的征收办法,即企业应当自月份或者季度 终了之日起 15 日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。企业应当自 年度终了之日起 5 个月内,向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表,并汇算清缴,结 清应缴应退税款。 (二)地税 1、营业税 营业税是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人,就其 所取得的营业额征收的一种税。餐饮、旅游等传统服务业主要交营业税。 营业税税率主要为 5% 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 以旅游企业为例: 某旅游公司 2013 年 4 月取得旅游经营收入 200 万元,支付其他旅游企业接团费 15 万 元,替旅游者支付餐费 20 万元,宿费 25 万元,门票费 20 万元,交通费 60 万元,为旅游 购买赠品支付 5 万元。 该单位计税营业额=全部收入-税法规定允许扣除项目 =200-(15+40+25+60) =60(万元) 营业税应纳税额=计税营业额×适用税率 =60 万元×5% =3 万元 2011 年 11 月 17 日,财政部、国家税务总局正式公布营业税改征增值税试点方案。目 前交通运输业、部分现代服务业等已经由交营业税改为交增值税。 2、个人所得税 2011 年 9 月 1 日起,中国内地个税免征额调至 3500 元。使用超额累进税率。 例如:假设月工资为 6000 元,工作地点是广州(三险一金标准是养老保险 8%、医疗保险 2%、失业保险 1%、住房公积金 8%)。 那么,应纳税额=6000 - 6000 x (8% + 2% + 1% + 8%) - 3500 = 1360(元) 查上表可知,与 1360 元对应的税率和速算扣除数分别为 3%和 0。 因此:个税=1360 x 3% - 0 = 40.8(元) 员工在企业的工资、薪酬所得,由企业代缴代扣个人所得税。另外个体工商户的生产、经营 所得是也交个人所得税,不是企业所得税。 3、附加税 附加税是“正税”的对称。指随正税按照一定比例征收的税。其纳税义务人与独立税相 同,但是税率另有规定。 附加税以正税的存在和征收为前提和依据。一般交纳的附加税有城市维护建设税=增值 税*7%,教育费附加=增值税*3%,地方教育附加=增值税*2%。